Über die MwSt. | Formeln, Reverse Charge und Geschichte

Was ist die MwSt.?

Die Mehrwertsteuer fällt auf jeder Stufe einer Lieferkette an, doch jedes Unternehmen zahlt nur auf den Wert, den es hinzufügt. Ein Sägewerk verkauft Holz für 100 plus 19 MwSt.; der Tischler verkauft einen Tisch für 300 plus 57 MwSt., zieht die 19 als Vorsteuer ab und überweist 38 ans Finanzamt. Am Ende trägt der Verbraucher die vollen 57, und der Staat erhält sie in Raten von allen in der Kette. Die meisten Länder haben einen Regelsatz und einen oder zwei ermäßigte Sätze, etwa für Lebensmittel, Bücher oder Medikamente.

Formeln - inklusive und exklusive MwSt.

Mit dem Satz r in Prozent gilt: brutto = netto x (1 + r / 100) und netto = brutto / (1 + r / 100). Die MwSt. in einem Bruttopreis ist brutto x r / (100 + r), bei 19 % also 19/119 des Preises, nicht 19 %. Bei 7 % stecken in 107,00 brutto 7,00 MwSt. Rechnungen runden die MwSt. meist je Satz auf Cent, daher kann die Summe vieler kleiner Zeilen um einen Cent von der Rundung je Zeile abweichen.

Reverse Charge

Normalerweise berechnet der Verkäufer die MwSt. und führt sie ans Finanzamt ab. Beim Reverse-Charge-Verfahren schuldet stattdessen der Kunde die Steuer. Das ist üblich bei Dienstleistungen zwischen Unternehmen in verschiedenen EU-Ländern und in manchen Ländern in Branchen wie dem Bau. Die Rechnung zeigt dann keine MwSt., nennt die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers und enthält die USt-IdNr. des Kunden. Der Kunde meldet die MwSt. an und zieht sie, wenn berechtigt, in derselben Erklärung wieder ab, sodass meist kein Geld fließt.

Eine kurze Geschichte der MwSt.

Die Idee skizzierte der deutsche Industrielle Wilhelm von Siemens um 1918, doch der französische Steuerbeamte Maurice Lauré machte daraus Gesetz: Frankreich führte die taxe sur la valeur ajoutée am 10. April 1954 ein. Die Europäische Wirtschaftsgemeinschaft machte die MwSt. 1967 zu ihrer gemeinsamen Umsatzsteuer. Dänemark führte sie im selben Jahr ein, die Bundesrepublik folgte 1968, die Niederlande 1969, und Großbritannien ersetzte 1973 seine purchase tax durch die VAT. Heute nutzen mehr als 170 Länder eine MwSt. oder eine ähnliche Steuer; die USA sind die bekannteste Ausnahme.

Häufig gestellte Fragen

Ist die MwSt. dasselbe wie eine Sales Tax?

Nicht ganz. Eine Sales Tax wie in den meisten US-Bundesstaaten wird einmal beim Endverkauf erhoben. Die MwSt. fällt auf jeder Stufe an, wobei jedes Unternehmen die gezahlte Vorsteuer abzieht, was Hinterziehung erschwert.

Was bedeutet ein Satz von 0 %?

Ein Nullsatz gilt weiterhin als steuerpflichtige Leistung, etwa bei Ausfuhren außerhalb der EU, sodass der Verkäufer die Vorsteuer auf eigene Kosten abziehen kann. Eine Steuerbefreiung ist anders: Es wird keine MwSt. berechnet, aber der Verkäufer kann auch keine Vorsteuer zurückfordern.

Muss ich als Kleinunternehmer MwSt. berechnen?

Das hängt vom Land ab. Viele Länder haben eine Kleinunternehmerregelung unterhalb einer Umsatzgrenze, etwa die Kleinunternehmerregelung in Deutschland oder die KOR in den Niederlanden, und Großbritannien hat eine Registrierungsschwelle. Prüfen Sie die aktuellen Regeln beim Finanzamt oder Steuerberater.