О НДС | Формулы, обратное начисление и история

Что такое НДС?

НДС взимается на каждом этапе цепочки поставок, но каждая компания платит только с той стоимости, которую добавляет сама. Лесопилка продаёт доски за 100 плюс 20 НДС; столяр продаёт стол за 300 плюс 60 НДС, принимает 20 к вычету и перечисляет в бюджет 40. В итоге покупатель несёт все 60, а государство получает их частями от всех участников цепочки. В большинстве стран есть стандартная ставка и одна-две пониженные, например для продуктов, книг или лекарств.

Формулы - с НДС и без НДС

При ставке r в процентах: с НДС = без НДС x (1 + r / 100), а без НДС = с НДС / (1 + r / 100). НДС внутри цены с налогом равен цена x r / (100 + r), то есть при 20% это 20/120 цены, а не 20%. При 10% в 110,00 с НДС содержится 10,00 НДС. В счетах НДС обычно округляют до копеек по каждой ставке, поэтому сумма многих мелких строк может отличаться на копейку от округления каждой строки.

Обратное начисление

Обычно продавец начисляет НДС и перечисляет его в бюджет. При обратном начислении НДС учитывает покупатель. Это обычно для услуг между компаниями из разных стран ЕС, а в некоторых странах и в отраслях вроде строительства. В счёте тогда нет НДС, есть пометка об обратном начислении и номер плательщика НДС покупателя. Покупатель декларирует НДС и, если имеет право, тут же принимает его к вычету, так что обычно деньги никуда не переводятся.

Краткая история НДС

Идею около 1918 года набросал немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс, но в закон её превратил французский налоговый чиновник Морис Лоре: Франция ввела taxe sur la valeur ajoutée 10 апреля 1954 года. Европейское экономическое сообщество приняло НДС как общий налог с оборота в 1967 году. Дания ввела его первой в том же году, ФРГ в 1968, Нидерланды в 1969, а Великобритания заменила свой purchase tax на VAT в 1973 году; в России НДС действует с 1992 года. Сегодня НДС или похожий налог есть более чем в 170 странах; самое известное исключение это США.

Часто задаваемые вопросы

НДС и налог с продаж это одно и то же?

Не совсем. Налог с продаж, как в большинстве штатов США, взимается один раз при конечной продаже. НДС взимается на каждом этапе, и каждая компания вычитает уплаченный НДС, поэтому уклоняться от него труднее.

Что означает ставка 0%?

Нулевая ставка всё равно считается облагаемой операцией, например при экспорте за пределы ЕС, поэтому продавец может вычесть НДС по своим затратам. Освобождение другое дело: НДС не начисляется, но и вернуть уплаченный НДС продавец не может.

Должен ли малый бизнес начислять НДС?

Это зависит от страны. Во многих странах есть особый режим для малого бизнеса ниже порога оборота, например KOR в Нидерландах или Kleinunternehmerregelung в Германии, а в Великобритании есть порог регистрации. Уточняйте действующие правила в налоговой службе или у консультанта.