Tentang PPN | Rumus, mekanisme pembalikan, dan sejarah

Apa itu PPN?

PPN dikenakan di setiap tahap rantai pasok, tetapi setiap bisnis hanya membayar atas nilai yang ditambahkannya. Penggergajian menjual kayu seharga 100 ditambah PPN 21; tukang kayu menjual meja seharga 300 ditambah PPN 63, mengkreditkan 21 sebagai pajak masukan, dan menyetor 42 ke kantor pajak. Akhirnya konsumen menanggung seluruh 63, sementara negara menerimanya secara bertahap dari semua pihak dalam rantai. Sebagian besar negara memakai tarif standar dan satu atau dua tarif rendah, misalnya untuk makanan, buku, atau obat.

Rumus - termasuk dan belum termasuk PPN

Dengan tarif r dalam persen: termasuk = belum termasuk x (1 + r / 100), dan belum termasuk = termasuk / (1 + r / 100). PPN di dalam harga yang sudah termasuk PPN adalah harga x r / (100 + r), jadi pada 21% besarnya 21/121 dari harga, bukan 21%. Pada 9%, 109,00 termasuk PPN berisi 9,00 PPN. Faktur biasanya membulatkan PPN per tarif ke sen, sehingga total banyak baris kecil bisa berbeda satu sen dari pembulatan per baris.

Mekanisme pembalikan

Biasanya penjual memungut PPN dan menyetorkannya ke kantor pajak. Dengan mekanisme pembalikan, pelangganlah yang melaporkan PPN. Ini umum untuk jasa antarbisnis di negara Uni Eropa yang berbeda dan, di beberapa negara, di sektor seperti konstruksi. Faktur lalu tanpa PPN, menyebut mekanisme pembalikan, dan mencantumkan nomor PPN pelanggan. Pelanggan melaporkan PPN dan, jika berhak, mengkreditkannya di laporan yang sama, sehingga biasanya tidak ada uang yang dibayar.

Sejarah singkat PPN

Gagasan ini dirintis industrialis Jerman Wilhelm von Siemens sekitar 1918, tetapi pejabat pajak Prancis Maurice Lauré yang menjadikannya undang-undang: Prancis memberlakukan taxe sur la valeur ajoutée pada 10 April 1954. Masyarakat Ekonomi Eropa menetapkan PPN sebagai pajak omzet bersama pada 1967. Denmark menerapkannya pertama kali pada tahun itu, Jerman Barat menyusul pada 1968, Belanda pada 1969, dan Inggris mengganti purchase tax dengan VAT pada 1973; Indonesia memberlakukan PPN pada 1985. Kini lebih dari 170 negara memakai PPN atau pajak serupa; Amerika Serikat adalah pengecualian paling terkenal.

Pertanyaan yang sering diajukan

Apakah PPN sama dengan pajak penjualan?

Tidak persis. Pajak penjualan, seperti di sebagian besar negara bagian AS, dipungut sekali pada penjualan akhir. PPN dipungut di setiap tahap, dan setiap bisnis mengkreditkan PPN yang dibayarnya, sehingga lebih sulit dihindari.

Apa arti tarif 0%?

Tarif nol tetap dihitung sebagai penyerahan kena pajak, misalnya ekspor ke luar Uni Eropa, sehingga penjual dapat mengkreditkan PPN atas biayanya sendiri. Pembebasan berbeda: tidak ada PPN yang dipungut, tetapi penjual juga tidak dapat meminta kembali PPN yang dibayarnya.

Apakah usaha kecil wajib memungut PPN?

Tergantung negaranya. Banyak negara punya skema usaha kecil di bawah batas omzet tertentu, seperti KOR di Belanda atau Kleinunternehmerregelung di Jerman, dan Inggris punya ambang pendaftaran. Periksa aturan terbaru di kantor pajak atau dengan konsultan Anda.