增值税：从法国的构想到 170 个国家的税种
增值税是一种消费税，由企业在从原材料到零售柜台的每个环节逐步征收。这里介绍它如何运作、如何双向计算、何时由客户而非卖方申报，以及它的由来。
什么是增值税？
增值税在供应链的每个环节征收，但每家企业只对自己增加的价值纳税。锯木厂以 100 加 21 的增值税出售木材；木匠以 300 加 63 的增值税出售桌子，抵扣 21 的进项税后向税务局缴纳 42。最终消费者承担全部 63，而国家则从链条上的每个环节分批收到这笔税。大多数国家设有一个标准税率，以及适用于食品、图书或药品等的一两个低税率。
公式 - 含税与不含税
设税率为 r（百分比）：含税价 = 不含税价 x (1 + r / 100)，不含税价 = 含税价 / (1 + r / 100)。含税价中的税额 = 含税价 x r / (100 + r)，所以按 21% 计算时税额是价格的 21/121，而不是 21%。按 9% 计算时，含税 109.00 中有 9.00 的税额。发票通常按税率把税额四舍五入到分，因此许多小额明细的合计可能与逐行舍入相差一分。
反向征税
通常由卖方收取增值税并缴纳给税务机关。实行反向征税时，改由客户申报增值税。这在欧盟不同国家企业之间的服务中很常见，在一些国家的建筑等行业中也会使用。此时发票上不列增值税，注明反向征税，并写上客户的增值税号。客户申报这笔税，如有抵扣权，在同一申报中抵扣，所以通常不发生实际付款。
增值税简史
这一设想由德国实业家威廉·冯·西门子在 1918 年前后提出，但真正把它写进法律的是法国税务官员莫里斯·洛雷：法国于 1954 年 4 月 10 日开征增值税。欧洲经济共同体在 1967 年把增值税定为共同的流转税。丹麦当年率先实行，西德于 1968 年跟进，荷兰于 1969 年实行，英国则在 1973 年以增值税取代了购买税；中国于 1994 年全面推行增值税。如今已有 170 多个国家实行增值税或类似的商品和服务税，美国是最知名的例外。
常见问题
增值税和销售税一样吗？
不完全一样。像美国大多数州的销售税，只在最终销售时征收一次。增值税在每个环节征收，每家企业都可抵扣已付的税款，因此更难逃税。
0% 税率是什么意思？
零税率仍属于应税供应，例如出口到欧盟以外，因此卖方可以抵扣自身成本中的增值税。免税则不同：不收增值税，但卖方也不能退回已支付的进项税。
小企业也必须收取增值税吗？
这取决于国家。许多国家对营业额低于一定门槛的小企业有特别制度，例如荷兰的 KOR 或德国的小企业规定，英国也有登记门槛。请向税务机关或顾问核实现行规定。
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