Sobre el IVA | Fórmulas, inversión del sujeto pasivo e historia

¿Qué es el IVA?

El impuesto sobre el valor añadido se aplica en cada paso de una cadena de suministro, pero cada empresa solo paga por el valor que añade. Un aserradero vende madera por 100 más 21 de IVA; el carpintero vende una mesa por 300 más 63 de IVA, se deduce los 21 y entrega 42 a Hacienda. Al final el consumidor soporta los 63, que el Estado cobra a plazos de toda la cadena. La mayoría de los países tiene un tipo general y uno o dos reducidos, por ejemplo para alimentos, libros o medicamentos.

Fórmulas - con y sin IVA

Con el tipo r en porcentaje: con IVA = sin IVA x (1 + r / 100), y sin IVA = con IVA / (1 + r / 100). El IVA contenido en un precio con IVA es con IVA x r / (100 + r), así que al 21 % es 21/121 del precio, no el 21 %. Al 10 %, 110,00 con IVA contienen 10,00 de IVA. Las facturas suelen redondear el IVA al céntimo por tipo, de modo que el total de muchas líneas pequeñas puede diferir en un céntimo del redondeo línea a línea.

Inversión del sujeto pasivo

Normalmente el vendedor repercute el IVA y lo ingresa en Hacienda. Con la inversión del sujeto pasivo es el cliente quien lo declara. Es habitual en servicios entre empresas de distintos países de la UE y, en algunos países, en sectores como la construcción. La factura va entonces sin IVA, menciona la inversión del sujeto pasivo e incluye el NIF-IVA del cliente. El cliente declara el IVA y, si tiene derecho, se lo deduce en la misma declaración, así que normalmente no se paga nada.

Breve historia del IVA

La idea la esbozó el industrial alemán Wilhelm von Siemens hacia 1918, pero fue el funcionario fiscal francés Maurice Lauré quien la convirtió en ley: Francia introdujo la taxe sur la valeur ajoutée el 10 de abril de 1954. La Comunidad Económica Europea adoptó el IVA como impuesto común sobre el volumen de negocios en 1967. Dinamarca lo aplicó primero ese año, Alemania Occidental en 1968, los Países Bajos en 1969 y el Reino Unido sustituyó su purchase tax por el VAT en 1973; España lo adoptó en 1986. Hoy más de 170 países aplican un IVA o un impuesto similar; Estados Unidos es la excepción más conocida.

Preguntas frecuentes

¿El IVA es lo mismo que un impuesto sobre las ventas?

No exactamente. Un impuesto sobre las ventas, como en la mayoría de los estados de EE. UU., se cobra una sola vez en la venta final. El IVA se cobra en cada paso y cada empresa se deduce el IVA que pagó, lo que dificulta el fraude.

¿Qué significa un tipo del 0 %?

Un tipo cero sigue contando como operación sujeta, por ejemplo las exportaciones fuera de la UE, así que el vendedor puede deducir el IVA de sus propios costes. Una exención es distinta: no se cobra IVA, pero el vendedor tampoco puede recuperar el IVA que pagó.

¿Tengo que cobrar IVA si soy una pequeña empresa?

Depende del país. Muchos tienen un régimen para pequeñas empresas por debajo de un umbral de facturación, como la KOR en los Países Bajos o la Kleinunternehmerregelung en Alemania, y el Reino Unido tiene un umbral de registro. Consulta las normas vigentes con la administración tributaria o tu asesor.