عن ضريبة القيمة المضافة | الصيغ والاحتساب العكسي والتاريخ

ما ضريبة القيمة المضافة؟

تُفرض ضريبة القيمة المضافة في كل مرحلة من سلسلة التوريد، لكن كل شركة تدفع فقط عن القيمة التي تضيفها. تبيع منشرة خشبًا بـ100 زائد 21 ضريبة؛ ويبيع النجار طاولة بـ300 زائد 63 ضريبة، فيخصم الـ21 كضريبة مدخلات ويسدد 42 لمصلحة الضرائب. وفي النهاية يتحمل المستهلك الـ63 كاملة، بينما تحصل الدولة عليها على دفعات من جميع حلقات السلسلة. لدى معظم البلدان نسبة عامة ونسبة أو نسبتان مخفضتان لأشياء مثل الطعام والكتب والأدوية.

الصيغ - شامل الضريبة ودونها

بنسبة r بالمئة: الشامل = الصافي x (1 + r / 100)، والصافي = الشامل / (1 + r / 100). والضريبة داخل سعر شامل هي السعر x r / (100 + r)، فعند 21% تكون 21/121 من السعر لا 21%. وعند 9% يحتوي 109.00 الشامل على 9.00 ضريبة. تقرّب الفواتير عادة الضريبة لكل نسبة إلى منزلتين، لذا قد يختلف مجموع بنود صغيرة كثيرة بوحدة واحدة عن تقريب كل بند على حدة.

الاحتساب العكسي

عادةً يفرض البائع الضريبة ويسددها لمصلحة الضرائب. أما في الاحتساب العكسي فيصرّح العميل بالضريبة بدلًا منه. وهذا شائع في الخدمات بين الشركات في بلدان مختلفة من الاتحاد الأوروبي، وفي بعض البلدان داخل قطاعات مثل البناء. تخلو الفاتورة حينها من الضريبة وتذكر الاحتساب العكسي ورقم التسجيل الضريبي للعميل. يصرّح العميل بالضريبة ويخصمها في الإقرار نفسه إن كان يحق له، لذا لا تُدفع أموال في العادة.

تاريخ موجز لضريبة القيمة المضافة

رسم الصناعي الألماني فيلهلم فون سيمنس الفكرة نحو عام 1918، لكن موظف الضرائب الفرنسي موريس لوريه هو من حوّلها إلى قانون: فقد طبّقت فرنسا ضريبة القيمة المضافة في 10 أبريل 1954. واعتمدتها المجموعة الاقتصادية الأوروبية ضريبةً مشتركة على رقم الأعمال عام 1967. وكانت الدنمارك أول من طبّقها في ذلك العام، ثم ألمانيا الغربية عام 1968، وهولندا عام 1969، واستبدلت المملكة المتحدة ضريبة المشتريات بها عام 1973؛ وطبّقتها السعودية والإمارات عام 2018. واليوم تستخدم أكثر من 170 دولة ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة مشابهة، والولايات المتحدة هي الاستثناء الأشهر.

الأسئلة المتداولة

هل ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة المبيعات نفسها؟

ليس تمامًا. ضريبة المبيعات، كما في معظم الولايات الأمريكية، تُفرض مرة واحدة عند البيع النهائي. أما ضريبة القيمة المضافة فتُفرض في كل مرحلة وتخصم كل شركة ما دفعته منها، ما يصعّب التهرب منها.

ماذا تعني نسبة 0%؟

تبقى النسبة الصفرية توريدًا خاضعًا للضريبة، مثل الصادرات إلى خارج الاتحاد الأوروبي، لذا يمكن للبائع خصم الضريبة على تكاليفه. أما الإعفاء فمختلف: لا تُفرض ضريبة، لكن البائع لا يستطيع أيضًا استرداد ما دفعه منها.

هل يجب على الشركة الصغيرة فرض الضريبة؟

يعتمد ذلك على البلد. لدى كثير من البلدان نظام للمنشآت الصغيرة دون حد معين من رقم الأعمال، مثل نظام KOR في هولندا أو نظام صغار المقاولين في ألمانيا، وللمملكة المتحدة حد للتسجيل. تحقّق من القواعد الحالية لدى مصلحة الضرائب أو مستشارك.