Về VAT | Công thức, đảo ngược nghĩa vụ thuế và lịch sử

VAT là gì?

VAT được thu ở mọi khâu của chuỗi cung ứng, nhưng mỗi doanh nghiệp chỉ nộp thuế trên phần giá trị mình tạo thêm. Xưởng cưa bán gỗ giá 100 cộng 21 VAT; thợ mộc bán chiếc bàn giá 300 cộng 63 VAT, khấu trừ 21 thuế đầu vào và nộp 42 cho cơ quan thuế. Cuối cùng người tiêu dùng gánh toàn bộ 63, còn nhà nước nhận khoản đó theo từng phần từ mọi mắt xích. Đa số quốc gia có một thuế suất tiêu chuẩn và một hai thuế suất ưu đãi cho thực phẩm, sách hay thuốc.

Công thức - đã gồm và chưa gồm VAT

Với thuế suất r tính theo phần trăm: giá gồm VAT = giá chưa VAT x (1 + r / 100), và giá chưa VAT = giá gồm VAT / (1 + r / 100). VAT nằm trong giá đã gồm thuế bằng giá x r / (100 + r), nên ở mức 21% là 21/121 giá, không phải 21%. Ở mức 9%, 109,00 đã gồm VAT chứa 9,00 VAT. Hóa đơn thường làm tròn VAT theo từng thuế suất, nên tổng của nhiều dòng nhỏ có thể lệch một đơn vị so với làm tròn từng dòng.

Đảo ngược nghĩa vụ thuế

Thông thường người bán thu VAT và nộp cho cơ quan thuế. Với cơ chế đảo ngược, khách hàng mới là người kê khai VAT. Cơ chế này phổ biến với dịch vụ giữa các doanh nghiệp ở những nước EU khác nhau và, ở một số nước, trong các ngành như xây dựng. Khi đó hóa đơn không có VAT, ghi rõ đảo ngược nghĩa vụ thuế và có mã số VAT của khách hàng. Khách hàng kê khai VAT và, nếu được phép, khấu trừ ngay trong cùng tờ khai, nên thường không có tiền phải trả.

Lịch sử ngắn của VAT

Ý tưởng này được nhà công nghiệp Đức Wilhelm von Siemens phác thảo vào khoảng năm 1918, nhưng chính quan chức thuế Pháp Maurice Lauré đã biến nó thành luật: Pháp áp dụng taxe sur la valeur ajoutée từ ngày 10 tháng 4 năm 1954. Cộng đồng Kinh tế châu Âu chọn VAT làm thuế doanh thu chung vào năm 1967. Đan Mạch áp dụng đầu tiên ngay năm đó, Tây Đức theo sau năm 1968, Hà Lan năm 1969, và Anh thay purchase tax bằng VAT năm 1973; Việt Nam áp dụng thuế GTGT từ năm 1999. Ngày nay hơn 170 quốc gia dùng VAT hoặc một loại thuế tương tự; Hoa Kỳ là ngoại lệ nổi tiếng nhất.

Hỏi thường xuyên

VAT có giống thuế bán hàng không?

Không hẳn. Thuế bán hàng, như ở hầu hết các bang của Mỹ, chỉ thu một lần ở khâu bán cuối cùng. VAT được thu ở mọi khâu, mỗi doanh nghiệp được khấu trừ VAT đã trả, nên khó trốn hơn.

Thuế suất 0% nghĩa là gì?

Thuế suất 0% vẫn được tính là hoạt động chịu thuế, ví dụ xuất khẩu ra ngoài EU, nên người bán vẫn được khấu trừ VAT đầu vào. Miễn thuế thì khác: không thu VAT, nhưng người bán cũng không được hoàn lại VAT đã trả.

Doanh nghiệp nhỏ có phải thu VAT không?

Còn tùy quốc gia. Nhiều nước có chế độ cho doanh nghiệp nhỏ dưới một ngưỡng doanh thu, như KOR ở Hà Lan hay Kleinunternehmerregelung ở Đức, còn Anh có ngưỡng đăng ký. Hãy kiểm tra quy định hiện hành với cơ quan thuế hoặc cố vấn của bạn.