Over btw | Formules, btw verleggen en geschiedenis

Wat is btw?

Btw wordt bij elke stap in een keten berekend, maar elk bedrijf betaalt alleen over de waarde die het toevoegt. Een houtzagerij verkoopt hout voor 100 plus 21 btw; de timmerman verkoopt een tafel voor 300 plus 63 btw, trekt de 21 af als voorbelasting en draagt 42 af aan de Belastingdienst. Uiteindelijk betaalt de consument de volle 63, die de staat in delen van iedereen in de keten ontvangt. De meeste landen hebben een algemeen tarief en een of twee verlaagde tarieven, bijvoorbeeld voor voedsel, boeken of medicijnen.

Formules - inclusief en exclusief btw

Met tarief r in procenten: incl = excl x (1 + r / 100), en excl = incl / (1 + r / 100). De btw in een prijs inclusief btw is incl x r / (100 + r), bij 21% dus 21/121 van de prijs, niet 21%. Bij 9% zit in 109,00 inclusief btw 9,00 btw. Facturen ronden de btw meestal per tarief af op centen, waardoor het totaal van veel kleine regels een cent kan verschillen van afronden per regel.

Btw verleggen

Normaal rekent de verkoper btw en draagt hij die af aan de Belastingdienst. Bij btw verleggen doet de klant dat. Dat is gebruikelijk bij diensten tussen bedrijven in verschillende EU-landen en in sommige landen binnen sectoren zoals de bouw. De factuur toont dan geen btw, vermeldt 'btw verlegd' en bevat het btw-nummer van de klant. De klant geeft de btw aan en trekt die, als hij daar recht op heeft, in dezelfde aangifte weer af, zodat er meestal geen geld wordt betaald.

Een korte geschiedenis van de btw

Het idee werd rond 1918 geschetst door de Duitse industrieel Wilhelm von Siemens, maar de Franse belastingambtenaar Maurice Lauré maakte er wet van: Frankrijk voerde de taxe sur la valeur ajoutée in op 10 april 1954. De Europese Economische Gemeenschap koos de btw in 1967 als gemeenschappelijke omzetbelasting. Denemarken ging dat jaar als eerste, West-Duitsland volgde in 1968, Nederland op 1 januari 1969 en het VK verving in 1973 zijn purchase tax door VAT. Vandaag gebruiken meer dan 170 landen een btw of een vergelijkbare belasting; de Verenigde Staten zijn de bekendste uitzondering.

Veelgestelde vragen

Is btw hetzelfde als sales tax?

Niet helemaal. Een sales tax, zoals in de meeste Amerikaanse staten, wordt één keer bij de eindverkoop geheven. Btw wordt bij elke stap geheven, waarbij elk bedrijf de betaalde btw aftrekt, wat ontduiking moeilijker maakt.

Wat betekent een tarief van 0%?

Een nultarief blijft een belaste levering, bijvoorbeeld bij export buiten de EU, zodat de verkoper de btw op zijn eigen kosten kan aftrekken. Een vrijstelling is iets anders: er wordt geen btw berekend, maar de verkoper kan de betaalde btw ook niet terugvragen.

Moet ik als kleine ondernemer btw rekenen?

Dat hangt van het land af. Veel landen hebben een regeling voor kleine ondernemers onder een omzetgrens, zoals de KOR in Nederland of de Kleinunternehmerregelung in Duitsland, en het VK heeft een registratiedrempel. Controleer de actuele regels bij de Belastingdienst of je adviseur.