Sobre o IVA | Fórmulas, autoliquidação e história

O que é o IVA?

O imposto sobre o valor acrescentado aplica-se em cada etapa de uma cadeia de abastecimento, mas cada empresa só paga sobre o valor que acrescenta. Uma serração vende madeira por 100 mais 23 de IVA; o carpinteiro vende uma mesa por 300 mais 69 de IVA, deduz os 23 e entrega 46 ao Estado. No fim, o consumidor suporta os 69, que o Estado recebe em parcelas de toda a cadeia. A maioria dos países tem uma taxa normal e uma ou duas reduzidas, por exemplo para alimentos, livros ou medicamentos.

Fórmulas - com e sem IVA

Com a taxa r em percentagem: com IVA = sem IVA x (1 + r / 100), e sem IVA = com IVA / (1 + r / 100). O IVA contido num preço com IVA é com IVA x r / (100 + r), por isso a 23% é 23/123 do preço, não 23%. A 6%, 106,00 com IVA contêm 6,00 de IVA. As faturas costumam arredondar o IVA ao cêntimo por taxa, pelo que o total de muitas linhas pequenas pode diferir num cêntimo do arredondamento linha a linha.

Autoliquidação

Normalmente o vendedor cobra o IVA e entrega-o ao Estado. Com a autoliquidação é o cliente que liquida o IVA. É comum em serviços entre empresas de países diferentes da UE e, em alguns países, em setores como a construção. A fatura não tem IVA, menciona a autoliquidação e inclui o número de IVA do cliente. O cliente declara o IVA e, se tiver direito, deduz no mesmo período, pelo que geralmente não há pagamento.

Breve história do IVA

A ideia foi esboçada pelo industrial alemão Wilhelm von Siemens por volta de 1918, mas foi o funcionário fiscal francês Maurice Lauré quem a tornou lei: a França introduziu a taxe sur la valeur ajoutée a 10 de abril de 1954. A Comunidade Económica Europeia adotou o IVA como imposto comum sobre o volume de negócios em 1967. A Dinamarca aplicou-o primeiro nesse ano, a Alemanha Ocidental em 1968, os Países Baixos em 1969 e o Reino Unido trocou a sua purchase tax pelo VAT em 1973; Portugal adotou-o em 1986. Hoje mais de 170 países usam um IVA ou imposto semelhante; os Estados Unidos são a exceção mais conhecida.

Perguntas frequentes

O IVA é o mesmo que um imposto sobre vendas?

Não exatamente. Um imposto sobre vendas, como na maioria dos estados dos EUA, é cobrado uma vez na venda final. O IVA é cobrado em cada etapa, e cada empresa deduz o IVA que pagou, o que dificulta a fraude.

O que significa uma taxa de 0%?

Uma taxa zero continua a ser uma operação tributável, por exemplo exportações para fora da UE, pelo que o vendedor pode deduzir o IVA dos seus custos. Uma isenção é diferente: não se cobra IVA, mas o vendedor também não pode recuperar o IVA que pagou.

Tenho de cobrar IVA sendo uma pequena empresa?

Depende do país. Muitos têm um regime para pequenas empresas abaixo de um limiar de volume de negócios, como o regime de isenção do artigo 53.º em Portugal ou a KOR nos Países Baixos, e o Reino Unido tem um limiar de registo. Confirme as regras atuais junto das Finanças ou do seu contabilista.