Om moms | Formler, omvänd skattskyldighet och historia

Vad är moms?

Moms tas ut i varje led av en leveranskedja, men varje företag betalar bara på det värde det tillför. Ett sågverk säljer virke för 100 plus 25 i moms; snickaren säljer ett bord för 300 plus 75 i moms, drar av de 25 som ingående moms och betalar in 50 till Skatteverket. Till slut bär konsumenten hela 75, som staten får i omgångar från alla i kedjan. De flesta länder har en normalsats och en eller två reducerade satser, till exempel för livsmedel, böcker eller läkemedel.

Formler - inklusive och exklusive moms

Med satsen r i procent: inkl = exkl x (1 + r / 100), och exkl = inkl / (1 + r / 100). Momsen i ett pris inklusive moms är inkl x r / (100 + r), vid 25 % alltså 25/125, det vill säga 20 % av priset, inte 25 %. Vid 12 % innehåller 112,00 inklusive moms 12,00 i moms. Fakturor avrundar oftast momsen till ören per sats, så summan av många små rader kan skilja ett öre från avrundning per rad.

Omvänd skattskyldighet

Normalt tar säljaren ut moms och betalar in den till Skatteverket. Vid omvänd skattskyldighet redovisar kunden momsen i stället. Det är vanligt för tjänster mellan företag i olika EU-länder och i vissa länder inom branscher som bygg. Fakturan visar då ingen moms, anger omvänd skattskyldighet och innehåller kundens momsregistreringsnummer. Kunden redovisar momsen och drar av den, om rätt finns, i samma deklaration, så oftast betalas inga pengar.

Momsens korta historia

Idén skissades av den tyske industrimannen Wilhelm von Siemens runt 1918, men den franske skattetjänstemannen Maurice Lauré gjorde den till lag: Frankrike införde taxe sur la valeur ajoutée den 10 april 1954. Europeiska ekonomiska gemenskapen antog momsen som gemensam omsättningsskatt 1967. Danmark var först samma år, Västtyskland följde 1968, Nederländerna 1969 och Sverige 1969, och Storbritannien ersatte sin purchase tax med VAT 1973. I dag använder över 170 länder moms eller en liknande skatt; USA är det mest kända undantaget.

Ofta ställda frågor

Är moms samma sak som sales tax?

Inte riktigt. En sales tax, som i de flesta amerikanska delstater, tas ut en gång vid slutförsäljningen. Moms tas ut i varje led, och varje företag drar av den moms det betalat, vilket gör den svårare att fuska med.

Vad innebär en sats på 0 %?

En nollsats räknas fortfarande som en skattepliktig omsättning, till exempel export utanför EU, så säljaren kan dra av momsen på sina egna kostnader. Ett undantag är annorlunda: ingen moms tas ut, men säljaren kan inte heller få tillbaka den moms den betalat.

Måste jag ta ut moms som litet företag?

Det beror på landet. Många har en ordning för småföretag under en omsättningsgräns, till exempel momsbefrielse för små företag i Sverige eller KOR i Nederländerna, och Storbritannien har en registreringsgräns. Kontrollera de aktuella reglerna hos Skatteverket eller din rådgivare.